消费税计算有4个特殊问题？
一、非独立核算门市部销售的自产应税消费品
纳税人通过 自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当 按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
例1：甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年 5 月将 200 箱 B 类卷烟转移给下设的非
独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额 900 万元。（消费税税率为 56%加每箱 150 元，以上均不含增值税。）
解：应缴纳的消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）
二、最高销售价格计税（高频考点）
1、纳税人用于 换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的 最高销售价格为依据计算消费税。
2、只有上述三种情况按最高价缴纳消费税。
3、同时缴纳的增值税无此规定， 按平均价格计税。
例2：乙汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9 月
份经营如下业务：（该企业生产的小汽车的消费税税率为 5%）
（1）将生产的 800 辆汽车分两批出售，其中 300 辆增税专用发票注明金额 4500 万元，税额为 585 万元，500 辆增税专用发票注明金额 6500 万元，税额 845 万元。
解：应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）
（2）将生产的 100 辆小汽车用于换取生产资料，以成本 12 万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额 1200 万元，税额 156 万元。
解：纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
第一批单价＝4500/300＝15（万元），第二批单价＝6500/500＝13（万元），最高单价 15 万元， 应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）
【提示】其他视同销售业务，按同类平均价计算消费税，平均单价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）
三、计税价格的核定
1、卷烟——消费税 最低计税价格核定
A、核定范围：卷烟生产企业在 生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。
B、核定权限：国家税务总局核定并发布。
C、核定某牌号、规格卷烟计税价格 =批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）
D、计算应纳税款并申报纳税时： 按照核定计税价格与生产企业实际销售价格， 孰高原则确定计征消费税的销售额。
2、白酒——消费税 最低计税价格核定
A、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格 低于销售单位对 外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应 核定消费税最低计税价格。
B、纳税人将 委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格 低于销售单位对 外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应 核定消费税最低计税价格。
C、白酒消费税最低计税价格由 白酒生产企业自行申报，税务机关核定；国家税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。
D、计算应纳税款并申报纳税时：按照核定计税价格与生产企业实际销售价格， 孰高原则确定计税销售额。
E、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
例3：丙白酒生产厂，2021 年 8 月向白酒销售公司（关联公司）销售白酒 6 吨，每吨不含税价 28 万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨不含税价 42 万元。（税务机关核定的白酒消费税每吨最低计税价格为不含税 32 万元。）
解：白酒生产企业售价 28 万元，低于 42 万元/吨×70%＝29.4 万元，白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格（每吨 32 万元）。甲企业应缴消费税＝6×32×20%＋6×2000×0.5÷10000＝38.4＋0.6＝39（万元）
四、金银首饰销售额的确定
1、只在 零售环节征收消费税的有： 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品。
2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，不能分别核算：在生产环节销售的， 一律从高适用税率（10%）征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税（5%）。
3、计税依据一般规定：不含增值税的销售额
不含增值税的销售额﹦含税销售额÷（1＋13%）
4、计税依据具体规定如下：
销售业务 | 计税依据 |
1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 | 按销售额全额征收消费税 |
2.金银首饰连同包装物销售 | 无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 |
3.带料加工的金银首饰 | 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 |
4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 | 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（同增值税规定） |
例4：位于丁市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2021 年 12 月份零售金银首饰取得含税销售额 10.44 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 5.8 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3.48 万元，百货商场实际收取的含税金额为 2.32 万元。（消费税税率 5%）
解：零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×5%＋2.32÷（1＋13%）×5%＝0.31（万元）
零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×13%＋2.32÷（1＋13%）×13% ＝0.8（万元）
1、开味小菜，又称开胃小菜、开胃菜，食用时间通常是主菜上菜前或连同主菜一起食用。2、 今天就来分享一下“开胃小菜”做法，喜欢的朋友可以先收藏，有空自己试一下。 3、下面开始介绍所需要的食材：小青菜、香菜、小米辣、蒜子 4、先把香菜切末，放入盆中，菜白竖着切片，再切小段切的尽量细一点，同样放入盆中，小
说起新疆面食，除了馕，炒面，拌面，皮带面，烤包子以外，今天我给大家分享个干煸炒面的制作流程和用料。首先我们准备 大葱，韭菜，洋葱，长线椒椒辣皮子和肉片。首先我们把大葱切成马耳朵。洋葱切丝。韭菜切段备用。拿出盘好的盘盘面我们把盆盆面小心的从面盆中扯出。然后把扯出的面均匀地缠绕在手臂上。缠绕在手臂上，以
红烧排骨这道菜家喻户晓，但是很多人在家炖的排骨，排骨不烂嚼着费劲，而且还不入味，今天呢，我就分享给大家，红烧排骨最正确的做法，排骨肉烂脱骨，特别入味，废话不多说，直接给大家上干货了。首先是原材料的准备。新鲜的排骨二斤，煮好的鹌鹑蛋十个，大葱一段，老姜一块，花椒10颗，两个八角，甜面酱20克，生抽20
大料八克，花椒十克，黄花菜五克，口蘑十个，鸡蛋两个，五花肉100克，生姜五克，大葱20克，青蒜十克，木耳40克。第一步还是先和面，一斤面粉五克的盐，半斤的水，然后和成面团。先用筷子搅成絮状。然后再用手揉成三光面团，好了之后，表面给他用保鲜膜封住，放到一旁，让它发酵20分钟。他这个时候就可以来准备其他
秋天到了，是最适合内调外养的养生季节，因为秋季容易干燥，所以首选就是多喝汤水。不管是猪肉、鸡肉还是蔬菜、菌类，都能煲出美味诱人的汤。营养价值极高的肉类汤品也是很多人一年四季都会选择的，如果你不爱肉类，清爽的蔬菜汤也是可以做出鲜美可口的味道的哦~猪肉、牛肉、羊肉类鸡、鸭、鹅类水产类素菜类
以股权出质的，质权自办理出质登记时设立。股权出质后，未经质权人同意，出质人不得将该股权转让；若出质人和质权人协商同意转让的，所得转让款应向质权人提前清偿债务或提存。相反，若出质人在未经质权人同意的情况下将该股权转让给第三人的（无权处分），因该质权已办理登记，第三人构成非善意，因此其不能取得该股权。若
今日推荐
2025-01-23
2025-01-23
2025-01-23
2025-01-23
2025-01-23
2025-01-22
腌菜制作方法分享，开胃下饭，新手看完也会做
新疆干煸炒面怎么炒 ，不会做的进来学吧
红烧排骨怎样做，肉烂脱骨还入味，很多人不知道，正确做法是这样
老北京打卤面的做法 ，好吃
秋天家常煲汤的做法大全，去火润燥又滋补！这100道养生汤，简单易做又营养
股权质押意味着什么意思（股权质押和股权让与担保）
