业务招待费税前扣除标准（企业所得税项目全解析）

一、企业所得税汇算清缴税可扣除项目：

1、合理的工资薪金支出：100%。合理工资薪金支出，准扣除。

2、职工福利费：14%。不超过，工资薪金×14%，准扣除。

3、职工教育经费：8%。

①不超过，工资薪金×8%，准扣除。

②超过，工资薪金×8%的部分，准以后年度扣除。

4、工会经费：2%。不超过，工资薪金×2%，准扣除。

5、业务招待费：60%、0.5%。业务招待费×60%，销售收入×0.5%，两者取最低扣除。

6、广告费、业务宣传费：15%、30%。

①一般企业，不超过，销售收入×15%，准扣除。

②化妆品、医药、饮料（除酒类），不超过，销售收入×30%，准扣除。

③烟草企业，广告费、业务宣传费，不准扣除。

7、公益性捐赠支出：12%。

①不超过，年利润总额×12%，准扣除。

②超过，年利润总额×12%的部分，准以后三年内扣除。

8、手续费及佣金支出：5%、18%。

①保险企业，不超过，（当年全部保费—退保金后）×18%，准扣除。

②电信企业，不超过，当年收入总额×5%，准扣除。

③其他企业，合同确认的收入金额×5%，准扣除。

9、企业责任保险支出：100%。企业雇主责任险、公众责任险，准扣除。

10、补充养老保险、补充医疗保险：5%。不超过，工资薪金×5%，准扣除。

11、研究开发费用加计扣除：75%、100%。

①制造业、科技型中小：

未形成无形资产，按发生据实扣除+实际发生的研发费用×100%加计扣除。

形成无形资产，形成无形资产成本×200%税前摊销。

②其他企业：

未形成无形资产，按发生据实扣除+实际发生的研发费用×75%加计扣除。

形成无形资产，形成无形资产成本×175%税前摊销。

12、安置残疾人员工资加计扣除：100%。残疾人工资据实扣除+100%加计扣除。

13、党组织工作经费：1%。非公有制企业，不超过，工资薪金×1%，准扣除。

二、企业所得税汇算清缴不可扣除项目：

1、向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项。

2、企业所得税税款。

3、税收滞纳金罚金。

4、罚款和被没收财物的损失。

5、超过年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。

6、企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。

7、未经核定的准备金支出。

8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构支付的利息。

9、与取得收入无关的其他支出。